Foaia de parcurs nu e o formalitate de la sine: contează pentru cât din cheltuielile mașinii firmei poți deduce. Mai jos, ce spun Codul fiscal și normele lui, în forma în vigoare pe 19 octombrie 2026. Fiecare regulă are trimiterea la textul de lege.
Regula de 50% pentru mașinile firmei
Codul fiscal limitează la 50% deducerea cheltuielilor pentru vehiculele rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, dacă au o masă totală maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 scaune de pasageri, inclusiv scaunul șoferului (art. 25 alin. (3) lit. l)). Limita nu privește amortizarea.
Pentru TVA, normele spun același lucru: dacă vehiculul e folosit și în scopul activității, și pentru uz personal, dreptul de deducere a TVA aferente cumpărării, închirierii sau leasingului și cheltuielilor legate de vehicul se limitează la 50% (normele, titlul VII pct. 68 alin. (4)).
Pentru PFA și celelalte activități independente, Codul fiscal are o regulă asemănătoare la art. 68: 50% din cheltuielile cu vehiculele care nu sunt folosite exclusiv pentru activitate.
Când deduci integral
Integral deductibile sunt, prin lege, cheltuielile pentru vehiculele din aceste categorii (art. 25 alin. (3) lit. l) pct. 1–5):
- vehicule folosite exclusiv pentru servicii de urgență, de pază și protecție și de curierat;
- vehicule folosite de agenții de vânzări și de achiziții;
- vehicule pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv taxi;
- vehicule pentru servicii cu plată, inclusiv închiriere sau instruire în școli de șoferi;
- vehicule folosite ca mărfuri în scop comercial.
În afara acestor categorii, deduci integral doar dacă mașina e folosită exclusiv în scopul activității. Normele dau exemple de astfel de folosință: deplasări la clienți sau furnizori, prospectarea pieței, drumuri la punctele de lucru, la bancă, la vamă, la poștă, la autoritățile fiscale, folosirea mașinii de către conducere în exercitarea atribuțiilor de serviciu, intervenții, service și reparații (titlul VII pct. 68 alin. (2)). Iar obligația de a demonstra că sunt îndeplinite condițiile este a firmei.
Unde intră foaia de parcurs
Justificarea folosirii mașinii, pentru deductibilitatea integrală la calculul rezultatului fiscal, se face pe baza documentelor financiar-contabile și prin întocmirea foii de parcurs (normele, titlul II pct. 16 alin. (2)). Pentru TVA, normele cer același lucru: documentele prevăzute de lege pentru deducere și foaia de parcurs (titlul VII pct. 68 alin. (2)).
Invers, pentru TVA, cine aplică deducerea limitată la 50% nu trebuie să dovedească folosirea mașinii cu foaia de parcurs (titlul VII pct. 68 alin. (4)).
Ce trebuie să conțină foaia de parcurs
Normele cer cel puțin aceste patru informații (titlul II pct. 16 alin. (2) și titlul VII pct. 68 alin. (2)):
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul și locul deplasării;
- kilometrii parcurși;
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
În practică, foile de parcurs mai au data și ora fiecărei curse, kilometrajul la plecare și la sosire, șoferul și combustibilul alimentat. Ele ajută la verificare, dar textul normelor cere minimul de mai sus.
Un exemplu din norme
Normele (titlul II pct. 16 alin. (3)) dau acest calcul pentru o mașină care nu e folosită exclusiv în scopul activității:
| lei | |
|---|---|
| Cheltuieli cu combustibilul | 1.000 |
| TVA nedeductibilă (partea limitată) | 100 |
| Baza de calcul | 1.100 |
| Nedeductibil la impozitul pe profit (50%) | 550 |
Limita de 50% la impozitul pe profit se aplică după limitarea TVA, deci și asupra TVA care nu a putut fi dedusă.
Cum o completezi repede
- Gratuit, fără cont: generatorul de foaie de parcurs leagă singur kilometrajul de la o cursă la alta, face totalurile și consumul normat, iar foaia se tipărește sau se descarcă pentru Excel.
- Lună de lună, pentru mai multe mașini: în eConta, mașina se adaugă din poza talonului, cursele se descriu în cuvinte, iar kilometrajul continuă de la o lună la alta. Pentru mașina unei persoane folosită de firmă, faci acolo și contractul de comodat.
Textul de mai sus rezumă legea în forma de la data citirii. Pentru situația unei firme anume, contabilul ei aplică regulile pe cazul concret.
Întrebări frecvente
Ce informații trebuie să aibă foaia de parcurs?
Cel puțin: categoria de vehicul utilizat, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși și norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs (normele Codului fiscal, titlul II pct. 16 alin. (2) și titlul VII pct. 68 alin. (2)).
Am nevoie de foaie de parcurs dacă deduc doar 50%?
Pentru TVA, normele spun că persoana impozabilă care aplică deducerea limitată de 50% nu trebuie să dovedească utilizarea vehiculului cu foaia de parcurs (titlul VII pct. 68 alin. (4)). Foaia de parcurs servește la justificarea deducerii integrale.
Pentru ce mașini se aplică limita de 50%?
Pentru vehiculele rutiere motorizate cu masa totală maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 scaune de pasageri, inclusiv al șoferului, care nu sunt folosite exclusiv în scopul activității economice (Codul fiscal, art. 25 alin. (3) lit. l)).
Ce categorii de vehicule au cheltuielile integral deductibile prin lege?
Cele folosite exclusiv pentru urgență, pază și protecție sau curierat; cele folosite de agenții de vânzări și achiziții; cele pentru transport de persoane cu plată, inclusiv taxi; cele pentru servicii cu plată, inclusiv închiriere și școli de șoferi; cele folosite ca mărfuri în scop comercial (art. 25 alin. (3) lit. l) pct. 1–5).